ВНИМАНИЕ — ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КООПЕРАТИВ
Осторожно: налоговый «оптимизатор»!
Осенью 2019 года активизировались семинары по «налоговой оптимизации», на которых лекторы (ни разу в жизни не защищавшие налогоплательщиков в арбитражных судах!) по-прежнему рекламируют различные «тухлые» схемы ухода от налогов. При этом лекторы используют различные приёмы убеждения (частично заимствованные у саентологов, частично – у шаманов). Существенным моментом является то, что эти лекторы не упоминают отрицательной для налогоплательщиков арбитражной практики.
Вот наглядный пример схемы ухода от страховых взносов, которую даже осенью 2019 года по-прежнему рекламирует самоназванный «первый бизнес-тренер по налогам» и «эксперт № 1 в области оптимизации налогов и защиты бизнеса»:
В соответствии с Федеральным законом РФ от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ «О производственных кооперативах» особенностью производственных кооперативов является возможность распределения прибыли пайщикам не только в зависимости от их вклада, но также и в зависимости от их трудового участия. Исходя из этого по форме – это распределение прибыли, формально не подпадающее под обложение страховыми взносами.
Однако по содержанию – это всё-таки часть оплаты труда.
Данный вывод подтверждается не только позицией официальных органов (см. письма Минфина России от 9 сентября 2013 г. № 03-04-06/37090, от 18 июля 2017 г. № 03-15-06/45648, от 23 октября 2017 г. № 03-15-06/69180, от 23 октября 2017 г. N 03-15-06/69180 и письмо Минтруда России от 10 ноября 2015 г. № 17-4/ООГ-1559), но и арбитражной практикой: в Определении Верховного сада С РФ от 10 февраля 2015 г. № 306-КГ14-2338 по делу № А65-23251/2013 и в постановлении АС Поволжского округа от 8 октября 2015 г. № Ф06-11236/2013 по делу № А65-23251/2013 констируется поскольку размер трудовой доли каждого члена производственного кооператива определяется исходя из начисленной ему за календарный год заработной платы, значит, размер трудовой доли зависит от трудового вклада, следовательно, трудовая часть прибыли имеет непосредственное отношение к выплатам, связанным с трудовой деятельностью, т.е. подпадает под понятие выплат, являющихся объектом для начисления страховых взносов.
Аналогичные выводы присутствуют также постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 10 апреля 2018 г. по делу № А03-3531/2017 и от 23 апреля 2018 г. по делу N А03-6874/2017.
А вот свежие постановления соседних апелляционных инстанций (г. Челябинск и г. Пермь);
Постановление 18 ААС от 11 сентября 2019 года № 18АП-11819/2019 по делу № А47-15688/2018
…суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что ПК «Артель» проводил распределение чистой прибыли между членами кооператива в зависимости от трудового участия каждого в объемах выполненных работ по определённым расценкам, соответственно, спорные выплаты признаются выплатами, связанными с трудовой деятельностью, а потому в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ подлежат обложению страховыми взносами.
…Фактом, разграничивающим обложение страховыми взносами на социальное страхование выплат членам кооператива является основание выплаты членам кооператива, которое могут выплачиваться исходя из их личного трудового участия или пропорционально внесенного им паевого взноса.
Постановление 17 ААС от 9 августа 2019 г. №17АП-8372/2019-АК по делу № А50-1186/2019:
…часть прибыли, распределяемая на кооперативные выплаты, имеет непосредственное отношение к выплатам, связанным с трудовой деятельностью, данные выплаты являются стимулирующими и носят поощрительный характер, размер кооперативных выплат зависит от трудового вклада каждого члена кооператива, пенсионный фонд пришел к выводам о том, что данные выплаты подпадают под понятие выплат, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Федерального закона №212-ФЗ, и являются объектом для начисления страховых взносов.
По мнению пенсионного фонда, основной целью создания кооператива являлось занижение базы для начисления страховых взносов; использование ПК «Конструктор» подобного рода «схемы ухода» от страховых взносов влечет за собой нарушение прав застрахованных лиц в обязательном пенсионном страховании.
Свежие постановления арбитражных судов первой инстанции:
Решение АС Алтайского края от 29 июля 2019 г. по делу № А03-2447/2019:
…Распределение прибыли от личного участия члена, работающего ассоциированного члена Кооператива не в равных пропорциях, свидетельствует о зависимости размера выплат от исполнения ими своих трудовых обязанностей и напрямую связано с системой оплаты труда (аналогичным образом выдаются премии работникам с целью поощрения), следовательно данные выплаты являются стимулирующими и носят поощрительный характер и в соответствии с ч. 1 ст. 7 ФЗ 212-ФЗ являются объектом для начисления страховых взносов.
Решение АС Новосибирской области от 1 августа 2019 г. по делу №А45-17643/2019:
…В связи с не включением заявителем в базу для начисления страховых взносов выплат членам кооператива в виде распределения прибыли («дивидендов»), произведенных в зависимости от трудового участия членов Артели «Горняк», занижение базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составило 30 260 751,25 рубль.
Решение АС Новосибирской области от 23 августа 2019 г. по делу № А45-15460/2019:
….В связи с не включением АРТЕЛЬ «ГОРНЯК» в базу для начисления страховых взносов выплат членам кооператива в виде распределения прибыли («дивидендов»), произведенных в зависимости от трудового участия членов Артели «Горняк», занижение базы для начисления страховых взносов составило 15 497 588,35руб.
Выводы:
- Следует избегать мошеннических семинаров, из-за которых налогоплательщики теряют свои деньги дважды (стоимость семинара и последующие на доначисления, штрафы и пени).
- Темы «налоговой оптимизации» настолько тонкие, что требуют индивидуального подхода.
- Доверять можно только профессионалам, имеющим многолетний опыт налоговых споров в арбитражных судах и опирающихся в своих советах на их выводы.
