ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ИНФОРМАЦИЯ
ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ДОГОВОРЫ МЕЖДУ РАБОТОДАТЕЛЯМИ
И САМОЗАНЯТЫМИ МОГУТ БЫТЬ ПЕРЕКВАЛИФИЦИРОВАНЫ В ТРУДОВЫЕ
ФНС России и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам.
По закону самозанятые не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Однако налоговые органы выявляют случаи, когда самозанятые, заключая с организациями (индивидуальными предпринимателями) договоры на оказание услуг, фактически работают у них. При этом работодатели минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.
Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, в соответствии с КоАП предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
При наличии признаков трудовых отношений между работодателем и самозанятым работодатель может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафов, представив соответствующие налоговые декларации (расчеты).
По каким критериям проверяющий переквалифицируют договорные отношения с самозанятыми в трудовые?
По тем же критериями, по которым гражданско-правовые договоры с ИП переквалифицируются в трудовые, основываясь на ст. 15 Трудового кодекса РФ:
- помесячная оплата труда с примерно одинаковой суммой (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2011 г. по делу № А03-1259/2010 (Определением ВАС РФ от 11.08.2011 г. № ВАС-9131/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2012 г. по делу № А43-14361/2011);
- длительный срок исполнения договора (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2012 г. по делу № А43-14361/2011);
- исполнение конкретных обязанностей на длительный срок (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 г. по делу № А27-6452/2010, ФАС Волго-Вятского округа от 27.06.2008 г. по делу № А11-8961/2007-К2-22/483 (Определением ВАС РФ от 08.10.2008 г. № 12747/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 г. по делу № А66-2676/2010);
- предоставление рабочего места (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.07.2009 г. по делу № А11-1893/2008-К2-21/93);
- соблюдение внутреннего трудового распорядка (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2011 г. по делу № А03-1259/2010 (Определением ВАС РФ от 11.08.2011 г. № ВАС-9131/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2012 г. по делу №N А43-14361/2011, ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 г. по делу № А66-2676/2010).
Статьей 15 Трудового кодекса РФ заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.
